269 статья Налогового Кодекса РФ

 

             Комиссия за факторинговое обслуживание включается в состав расходов Клиента. Но зачастую возникают вопросы по нормированию стоимости факторинговых услуг в соответствии с 269 ст. НК РФ.

            В Письме Минфина от 04.08.08 № 03-03-06/1/437 разъясняется, что если в договоре факторинга размер комиссионного вознаграждения (или иных платежей) Фактору выражен в процентном отношении, то в этом случае для целей налогообложения прибыли указанные расходы организации учитываются в соответствии с 269 ст. НК РФ.

            Но в этом же письме Минфин указывает, что для исчисления указанных расходов необходимо исходить из условий договора. Т.е. если в договоре каждый вид платежа упомянут отдельно с указанием процента, то и учитываются указанные расходы отдельно. Это момент крайне важен для формирования позиции компании по обоснованию исчисления расходов. При этом договор с Фактором должен отражать отдельные виды комиссий по каждому виду услуг Фактора, например, комиссия за финансирование, комиссия за административное управление дебиторской задолженностью и комиссия обработку документов.

            Сумма процентов, начисленных и выплаченных по каждому виду комиссии, списывается в расходы с учетом ограничений, установленных 269 ст. НК РФ.

            В соответствии с Письмом Минфина от 20.07.2006 №03-03-04/1/597 при расчете предельной величины процентов, признаваемых расходом, участвует сумма комиссии без учета НДС. В свою очередь НДС уплаченный Фактору подлежит зачету.

            С другой стороны принципиальным и важнейшим моментом является то, что договор факторинга не содержит такого признания долгового обязательства, как например возвратность, и следовательно не подпадает под понятие «долговое обязательство». В связи с этим позиция налоговых органов по поводу применения 269 ст. НК РФ к факторингу является спорной, что регулярно подтверждается арбитражной практикой.

            Рекомендуем ознакомиться со следующими Постановлениями:

       • Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.08.05г. по делу №КА-А40/7021-05;

       • Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 16.11.06 по делу №А12-7809/06-С51-5/38;

       • Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10.10.06 по делу №ФО9-9113/06-С7;

       • Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 19.04.07 по делу №А12-14131/06-С61-5/38;

       • Арбитражного суда г.Москвы от 29.02.08г. по делу № А40-68705/07-107-398;

       • Арбитражного суда г.Москвы от 12.03.08г. по делу № А40-3579/08-112-14.

 

            Важным доводом при обосновании позиции клиента служит то, что ГК РФ выделяет факторинг в самостоятельный вид операций, отличающийся от займа и кредита. Факторинг описывается в отдельный 43 главе ГК. Факторинг имеет ряд существенных отличительных черт. Например, факторинг не всегда предполагает возвратность выплаченных Фактором денежных средств. Факторинг предполагает оказание целого комплекса дополнительных услуг от коллекторских до бухгалтерских и маркетинговых и т.д.

            В связи с этим применение норм, относящихся к кредитным или заемным договорам (долговым обязательствам), к договору факторинга неправомерно.

           Также важно отметить, что клиент должен экономически обосновать расходы на факторинг. При обосновании экономической целесообразности и обоснованности можно использовать:


            • необходимость изыскания средств для погашения кредиторских задолженностей с целью избежания убытков Клиента;

 

            • уменьшение сроков оборачиваемости денежных средств;

            • увеличение объема продаж, что приводит к увеличению доходов Клиента и расширению рынка сбыта продукции;

            • снижение валютных рисков при реализации импортного товара;

            • комиссия за факторинг обычно ниже штрафных санкций за нарушение сроков оплаты по договорам с поставщиками;

            • возможность пополнения оборотных средств без предоставления залога, которого может просто не быть у клиента для получения кредита. 

 

Новости

14.11.17 Завершен проект внедрения САФО "SmartFactor" в ООО "Сбербанк Факторинг"
Сегодня САФО "SmartFactor" запущена в промышленную эксплуатацию в ООО "Сбербанк Факторинг" Подробнее
01.06.17 Награда "IT-лидер: за развитие технологий в области факторинга"
На XIII Ежегодной премии в области банковского бизнеса "Банковское дело" нами была получена награда за развитие технологий в области факторинга Подробнее
29.05.17 Аренда САФО "SmartFactor" стала доступна для Факторов
Теперь Вы можете не покупать систему автоматизированного учета факторинговых операций, а арендовать ее вместе с серверным оборудованием Подробнее
28.05.17 Стартовал проект электронной факторинговой площадки
Мы приглашаем факторов и поставщиков к работе на электронной площадке, где можно предложить или выбрать для финансирования дебиторскую задолженность Подробнее
03.05.17 Завершено внедрение САФО "SmartFactor" в ОАО "Эксимбанк" (Приднестровская Молдавская Республика)
Сегодня завершен проект внедрения и интеграции САФО "SmartFactor" в ОАО "Эксимбанк" (Приднестровская Молдавская Республика) Подробнее
09.01.17 Начато внедрение САФО "SmartFactor" в ОАО "Эксимбанк" (Приднестровская Молдавская Республика)
Сегодня подписано соглашение о внедрении САФО "SmartFactor" в ОАО "Эксимбанк" (Приднестровская Молдавская Республика) Подробнее
03.10.16 Завершено внедрение САФО "SmartFactor" в ООО "Инвестиционная компания "Ленинградское Адажио"
Сегодня завершен проект внедрения и интеграции САФО "SmartFactor" в ООО "Инвестиционная компания "Ленинградское Адажио" Подробнее
15.12.15 Завершено внедрение САФО "SmartFactor" в ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)
Сегодня завершен проект внедрения и интеграции САФО "SmartFactor" в ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) Подробнее
11.11.15 Начато внедрение САФО "SmartFactor" в ООО "Инвестиционная компания "Ленинградское Адажио"
Сегодня подписано соглашение о внедрении САФО "SmartFactor" в ООО "Инвестиционная компания "Ленинградское Адажио" Подробнее