Бухгалтерский учет факторинга (регрессного)

 

 

Бухгалтерский учет факторинговых операций по договорам финансирования под уступку  денежного требования в целях обеспечения исполнения обязательств (регрессный факторинг)

           

1. Установление лимита финансирования:

Дт 99998

Кт 91317  на сумму установленного лимита финансирования Клиента (Продавца)

 

 Изменение лимита финансирования по решению Банка в соответствии с Договором:

- в сторону увеличения

Дт 99998

Кт 91317  на сумму увеличения лимита финансирования

 

- в сторону уменьшения

Дт 91317

Кт 99998 на сумму уменьшения лимита финансирования

      

2.      Выплата финансирования:

 

Дт 464 – 472                                                  

Кт счет по учету денежных средств         

 

Дт 91317

Кт 99998

 

            При неисполнении Дебитором или Клиентом обязательств по возврату Банку суммы финансирования в день, являющийся установленной Договором датой погашения этой задолженности, сумма финансирования переносится на счета по учету просроченной задолженности по размещенным средствам. В случае если дата погашения приходится на выходной день,  то перенос осуществляется в первый рабочий день, следующий за днем, указанным в Договоре.

 

При этом в конце дня выполняются бухгалтерские проводки:

Д-т 458 

К-т 464-472.

 

3. Отражение прав требования  к Дебитору, уступленных Банку Клиентом (Продавцом) в целях обеспечения исполнения своих обязательств перед Банком в дату перехода прав требования:

 

в сумме прав требования, определенных в Реестре уступленных прав требования:

Дт 47803                 

Кт 47401                  

 

Дт 91418

Кт 99999

 

4. Начисление комиссии за предоставление денежных ресурсов в рамках факторингового обслуживания в форме процентов по задолженности Клиента (Продавца).

 

4.1. Начисление процентов по предоставленному финансированию осуществляется от суммы задолженности Клиента (Продавца) исходя из процентной ставки, установленной в договоре в следующие сроки:

-         в последний рабочий день месяца по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным;

-         в дату, установленную Договором для уплаты процентов;

-         в момент погашения финансирования, если на момент получения процентов они не были отражены в учете;

-         в момент реклассификации задолженности из 1-3 категорий качества в 4,5 и наоборот. 

 

По размещенным средствам 1-3  категорий  качества на сумму процентов без НДС

 

            Начисление текущих процентов:

Дт 47427

Кт 70601

 

Начисление суммы просроченных процентов

Дт 47427                                                     

Кт 70601                   

 

Дт 459

Кт 47427

 

 По размещенным средствам 4-5 категорий  качества на сумму процентов без НДС

Дт 91604

Кт 99999

 

Учет текущей и просроченной задолженности по получению процентов при отнесении задолженности по основному долгу к 4, 5 категориям качества осуществляется на внебалансовых счетах с момента реклассификации ссуды без списания с балансовых счетов начисленных процентов. На дату реклассификации доначисляются проценты и отражаются по соответствующим балансовым счетам в корреспонденции со счетами  доходов. Вновь начисляемые проценты с даты, следующей за датой реклассификации, по ссуде 4,5 категории качества отражаются на внебалансовых счетах:

 

Дт 91604

Кт 99999.

 

 Таким образом, по ссудной задолженности  4, 5 категорий качества проценты могут одновременно учитываться на балансовых и внебалансовых счетах.

 

В дальнейшем, при реклассификации задолженности по финансированию  из 4, 5 категорий качества в 1-3 категорию качества, учет начисленных процентов  ведется  на соответствующих балансовых счетах со дня реклассификации. При этом, сумма начисленных процентов, учитываемая  на внебалансовых счетах, переносится на соответствующие балансовые счета следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 99999

Кт 91604

 

Начисление текущих процентов на дату реклассификации

Дт 47427

Кт 70601

 

Начисление суммы просроченных процентов на дату реклассификации

Дт 47427                                           

Кт 70601

 

Дт 459                      

Кт 47427

 

4.2. Учет просроченной задолженности по получению процентов. При неисполнении Клиентом (Продавцом)/Дебитором  обязательств по погашению задолженности в части процентов осуществляются проводки:

 

а) для задолженности, отнесенной к 1-3 категориям качества:

на сумму просроченных процентов, доначисленных с даты их отражения в балансе до даты отнесения на счета по учету просроченной задолженности по процентам

 

Дт 47427                   

Кт 70601                   

 

на сумму просроченных процентов, отраженных на счете 47427

Дт 459

Кт 47427

 

б) для задолженности, отнесенной к 4, 5 категориям качества:

при отсутствии сумм процентов, отраженных на счете 47427 выполняются проводки:

Дт 91604 л/с "Просроченные проценты по прочим размещенным средствам "

Кт 91604 л/с "Текущие проценты по прочим размещенным средствам " на сумму просроченных процентов, отраженных на счете 91604

 

Дт 91604 л/с "Просроченные проценты по прочим размещенным средствам "

Кт 99999 на сумму просроченных процентов, доначисленных  с даты их последнего начисления (отражения в учете) до даты отнесения на счета по учету просроченной задолженности по процентам

 

 при наличии сумм процентов, отраженных на счете 47427 дополнительно выполняется проводка:

Дт 459

Кт 47427 на сумму просроченных процентов, отраженных на счете 47427

 

5. Начисление комиссий за административное управление дебиторской задолженностью.

 

5.1. Начисление и отнесение в доходы комиссии (сбора) за обработку документов, подтверждающих возникновение денежного требования (транспортные накладные, коносаменты, акты приема-передачи товаров (работ, услуг) и т.п.), осуществляется на дату оказания услуги по обработке соответствующих документов при условии совершения факта уступки прав требования:

 

Дт 47423 (без НДС)

Кт 70601

 

5.2. Начисление и отнесение в доходы комиссии за административное управление дебиторской задолженностью в части учета  текущего состояния денежных требований к Дебиторам и контроля за своевременностью их оплаты (далее комиссия за факторинговое обслуживание) производится в случае, если на дату возврата (погашения) финансирования, установленную договором, комиссия не уплачена Клиентом (Продавцом)/Дебитором:

 

Дт 47423 (без НДС)

Кт 70601

 

6. Поступление средств от Дебитора.

 

6.1. На поступившую сумму выполняются проводки по списанию суммы требований к Дебитору:

Дт счета по учету денежных средств

Кт 61212

 

на сумму, входящую в стоимость уступленных прав:

 

Дт 61212                   

Кт 47803                   

 

Дт 99999

Кт 91418

 

на сумму пени (штрафов) (при наличии), процентов, начисленных сверх денежных требований к Дебитору на момент перехода прав требования к Банку и не отраженных по соответствующим счетам 47803 и 91418:

Дт 61212

Кт 47401

 

6.2. Исполнение  обязательств Клиента (Продавца) по погашению задолженности.

Очередность погашения обязательств Клиента (Продавца) из суммы, поступившей от Дебитора, определяется Договором.

 

6.2.1. Погашение суммы финансирования.

Дт 47401

Кт 464 – 472, 458

 

одновременно осуществляется восстановление лимита финансирования

Дт  99998

Кт  91317

 

6.2.2. Погашение начисленных процентов. При погашении начисленных процентов обязательным условием является соблюдение очередности погашения, установленной договором. По процентам, отраженным на балансовых и внебалансовых счетах одной группы очередности в первую очередь погашаются проценты, отраженные на балансовых счетах.

погашение текущих процентов:

-                    в части процентов, отраженных на балансовом счете 47427:

Дт 47401

Кт 47427

 

 - в части процентов, отраженных на внебалансовом счете 91604 л/с текущие проценты по кредитам 

Дт 99999

Кт 91604

 

Дт 47427                                                                  

Кт 70601

 

Дт 47401

Кт 47427       

 

погашение просроченных процентов:

 

-  в части процентов, отраженных на балансовом счете 459:

Дт 47401

Кт 459

 

в части процентов, отраженных на внебалансовом счете 91604 л/с просроченных процентов

 

Дт 99999                                          

Кт 91604

                                      

 Дт 47427

 Кт 70601

 

 Дт 459            

 Кт 47427        

 

 Дт 47401

 Кт 459

 

На сумму НДС с погашенных процентов выполняется проводка:

Дт 47401

Кт 60309

 

6.2.3. Погашение пеней, штрафов с выделением полученного НДС.

 

На сумму пеней, штрафов

Дт 47401

Кт 60309 на сумму НДС

 

Дт 47401

Кт 70601

 

6.2.4. Погашение комиссий  за административное управление дебиторской задолженностью с выделением полученного НДС.

 

На сумму комиссии (сбора) за обработку документов, подтверждающих возникновение денежного требования

Дт 47401

Кт 60309 на сумму НДС

 

Дт 47401

Кт 47423

 

На сумму комиссии за факторинговое обслуживание

 

Дт 47401

Кт 60309 на сумму НДС

 

Дт 47401

Кт 70601

 

Дт 47401

Кт 47423 (если уплата производится  позднее срока возврата финансирования, установленного в договоре с учетом проводки в п. 5.2.)

 

6.3. При полном погашении обязательств Клиента (Продавца) перед Банком по определенной поставке в случаях, предусмотренных Договором, осуществляется перевод остатка суммы платежа Дебитора на счет Клиента (Продавца):

Дт 47401

Кт счета по учету денежных средств         

 

6.4. Если после исполнения всех (по всем поставкам) обязательств Клиента (Продавца) перед Банком, права требования, полученные в качестве обеспечения, использованы не полностью, то права требования к Дебитору списываются проводкой.

 

Дт 47401

Кт 47803

 

Дт 99999

Кт 91418

 

6.5. При поступлении средств от Дебитора при отсутствии задолженности Клиента (Продавца) по финансированию и вознаграждению (по всем поставкам), полученные средства должны быть перечислены  отправителю в сроки, установленные для урегулирования  «невыясненных сумм».

 

При получении платежа:

Дт Счета по учету денежных средств

Кт 47416

 

При возврате средств:

Дт 47416

Кт Счета по учету денежных средств

 

7. Поступление средств от Клиента (Продавца).

 

Погашение Клиентом своих обязательств по финансированию и уплате вознаграждения Банку отражается с учетом очередности погашения, установленной договором.

 

7.1. Погашение начисленных процентов.

погашение текущих процентов

 

-         в части процентов, отраженных на балансовом счете 47427

Дт Счета по учету денежных средств

Кт 47427

 

- в части процентов, отраженных на внебалансовом счете 91604 л/с текущих процентов 

Дт 99999                  

Кт 91604                   

 

Дт 47427                             

Кт 70601    

 

Дт Счета по учету денежных средств

Кт 47427

                                 

погашение просроченных процентов

-         в части процентов, отраженных на балансовом счете 459

 

Дт Счета по учету денежных средств

Кт 459

 

-                    в части процентов, отраженных на внебалансовом счете 91604 л/с просроченные проценты

Дт 99999    

Кт 91604    

 

Дт 47427                               

Кт 70601 

 

Дт 459               

Кт 47427           

 

Дт Счета по учету ден. ср-в

Кт 459

 

На сумму НДС с погашенных процентов:

Дт Счета по учету денежных средств

Кт 60309

 

7.2. Погашение пеней, штрафов с выделением полученного НДС.

 

На сумму пеней, штрафов

Дт счета по учету денежных средств

Кт 60309 на сумму НДС

 

 

Дт счета по учету денежных средств

Кт 70601

 

7.3. Погашение комиссий за административное управление дебиторской задолженностью с выделением полученного НДС.

 

7.3.1. На сумму комиссии за обработку документов, подтверждающих возникновение денежного требования

Дт Счета по учету денежных средств

Кт 60309 на сумму НДС

 

Дт Счета по учету денежных средств

Кт 47423

 

7.3.2. На сумму комиссии за факторинговое обслуживание:

 

Дт Счета по учету денежных средств

Кт 70601

 

Дт Счета по учету денежных средств

Кт 60309 -  на сумму НДС

 

Дт Счета по учету денежных средств

Кт 47423

 

7.4. Погашение суммы финансирования.

Дт Счета по учету денежных средств

Кт 464 – 473 и/или 458

 

7.5. При полном погашении обязательств Клиента (по всем поставкам) перед Банком права требования, полученные в качестве обеспечения, списываются проводками:

Дт 47401                              

Кт 47803                              

 

Дт 99999

Кт 91418

 

7.6. В случае уменьшения приобретенных прав требования в связи с поступлением документов, подтверждающих возврат товара по поставке или оплату Дебитором непосредственно Клиенту (Продавцу) без одновременного возврата Клиентом (Продавцом) финансирования Банку по соответствующей поставке, выполняются следующие проводки на сумму, уменьшения прав требования к Дебитору:

Дт 47401                              

Кт 47803                              

 

Дт 99999

Кт 91418

 

Новости

14.11.17 Завершен проект внедрения САФО "SmartFactor" в ООО "Сбербанк Факторинг"
Сегодня САФО "SmartFactor" запущена в промышленную эксплуатацию в ООО "Сбербанк Факторинг" Подробнее
01.06.17 Награда "IT-лидер: за развитие технологий в области факторинга"
На XIII Ежегодной премии в области банковского бизнеса "Банковское дело" нами была получена награда за развитие технологий в области факторинга Подробнее
29.05.17 Аренда САФО "SmartFactor" стала доступна для Факторов
Теперь Вы можете не покупать систему автоматизированного учета факторинговых операций, а арендовать ее вместе с серверным оборудованием Подробнее
28.05.17 Стартовал проект электронной факторинговой площадки
Мы приглашаем факторов и поставщиков к работе на электронной площадке, где можно предложить или выбрать для финансирования дебиторскую задолженность Подробнее
03.05.17 Завершено внедрение САФО "SmartFactor" в ОАО "Эксимбанк" (Приднестровская Молдавская Республика)
Сегодня завершен проект внедрения и интеграции САФО "SmartFactor" в ОАО "Эксимбанк" (Приднестровская Молдавская Республика) Подробнее
09.01.17 Начато внедрение САФО "SmartFactor" в ОАО "Эксимбанк" (Приднестровская Молдавская Республика)
Сегодня подписано соглашение о внедрении САФО "SmartFactor" в ОАО "Эксимбанк" (Приднестровская Молдавская Республика) Подробнее
03.10.16 Завершено внедрение САФО "SmartFactor" в ООО "Инвестиционная компания "Ленинградское Адажио"
Сегодня завершен проект внедрения и интеграции САФО "SmartFactor" в ООО "Инвестиционная компания "Ленинградское Адажио" Подробнее
15.12.15 Завершено внедрение САФО "SmartFactor" в ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)
Сегодня завершен проект внедрения и интеграции САФО "SmartFactor" в ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) Подробнее
11.11.15 Начато внедрение САФО "SmartFactor" в ООО "Инвестиционная компания "Ленинградское Адажио"
Сегодня подписано соглашение о внедрении САФО "SmartFactor" в ООО "Инвестиционная компания "Ленинградское Адажио" Подробнее